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中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告(第十五號)
來源/文號: 發布日期:2018-11-27

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根據中國注冊會計師協會(以下簡稱中注協)《會計師事務所執業質量檢查制度》(會協〔2011〕39號)和《關于開展2016年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協〔2016〕16號)要求,各省、自治區、直轄市注冊會計師協會(以下簡稱各省級注協)組織實施并順利完成了2016年會計師事務所(以下簡稱事務所)執業質量檢查工作。現將有關情況通告如下:

一、檢查總體情況

2016年,各省級注協落實事務所執業質量檢查制度改革精神,貫徹行業“創新服務年”活動的要求,充分利用第一輪系統風險檢查的成果,完善事務所系統風險檢查工作機制,提高檢查工作的針對性,加大對事務所的幫扶力度,促進事務所健全質量控制體系。

2016年,各省級注協共組織檢查人員705名,檢查事務所1248家,抽查業務項目8363個,其中,財務報表審計業務項目6119個,驗資業務項目1150個,其他專項審計業務項目1094個。

二、檢查重點及檢查結果

2016年,各省級注協依據中注協《中小會計師事務所執業質量檢查手冊》,結合本地區行業發展情況,繼續堅持風險導向檢查理念和“五個并重”原則,扎實開展檢查工作,以事務所質量控制體系設計和運行情況、業務項目質量以及事務所自查報告反映的問題為主要內容,突出檢查重點,注重檢查實效。

在被檢查事務所的選取上,將業務規模及社會影響較大的事務所,發生重大合并、分立、重組或新批準設立的事務所,涉嫌不正當低價競爭或承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的事務所,在以往年度檢查中發現執業質量較差或受到監管機構處罰及受到投訴舉報較多的事務所,與境外事務所和國內證券資格會計師事務所合作項目較多的事務所作為檢查重點。部分省級注協還將中注協轉交處理、涉嫌執業質量問題的事務所作為檢查重點,對上年度被懲戒事務所實施復查。

在被檢查業務項目的選取上,根據事務所業務規模和特點確定業務項目檢查的范圍和重點。對于質量控制制度設計存在缺陷、缺乏關鍵控制環節、質量控制能力弱的事務所,加大對具體業務項目的檢查力度,通過業務項目檢查發現的問題,印證質量控制體系存在的漏洞。此外,部分省級注協在檢查中還關注了事務所業務項目收費情況,對涉嫌不正當低價競爭的項目進行重點檢查。

從檢查總體情況看,多數事務所能夠遵循業務準則和職業道德守則,系統風險防范意識和執業水平有所增強,執業行為有所規范。

檢查中也發現,部分中小事務所未能充分貫徹風險導向審計理念,存在質量控制體系設計不適當或不全面,未得到執行或執行不到位,特別是業務質量控制復核流于形式等現象。在業務執行過程中存在未保持合理的職業懷疑態度,對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序實施不到位,獲取的審計證據不夠充分、適當,審計證據不能有效支持審計報告的意見類型等問題。

三、懲戒情況

2016年,各省級注協(除海南省外)按有關規定對存在問題的83家事務所和202名注冊會計師實施了行業懲戒。其中,給予12家事務所和12名注冊會計師公開譴責;給予45家事務所和88名注冊會計師通報批評;給予26家事務所和102名注冊會計師訓誡。

2017年,各級注協將以行業開展“質量提升年”主題活動為契機和動力,深入貫徹執業質量檢查制度改革精神和系統風險檢查理念,完善系統風險檢查方法,加強執業質量檢查隊伍建設,嚴肅執業質量檢查工作紀律,進一步強化行業業務監管工作,加大懲戒力度,加強對被檢查事務所的后續教育幫扶,切實促進事務所進一步完善質量控制體系,提高執業質量水平。

中國注冊會計師協會


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